兰桂坊社区

　　兰桂坊社区8.“66号公告”发布前未能享受加速折旧优惠政策的应如何处理？答：对于《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）发布前，制造业企业未能享受固定资产加速折旧政策的，可采取以下两种方式处理：一是可在以后（月）季预缴申报时汇总填入预缴申报表计算享受；二是可在2019年度企业所得税汇算清缴年度申报时统一计算享受。2.固定资产加速折旧政策适用范围扩大至全部制造业领域后，目前可以适用固定资产加速折旧政策的行业包括哪些？答：原固定资产加速折旧政策的适用范围为生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业六大行业和轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。

　　13.房地产开发企业能否享受西部大开发税收优惠政策？答：现行政策对房地产开发企业享受西部大开发税收优惠政策没有限制性的规定。二是上述行业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除；三是所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除，超过100万元的，允许加速折旧；四是所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，可一次性税前扣除。

　　因此，只要企业投资者持有2019年-2023年发行的铁路债券，在2023年以后年度取得的利息收入，仍可享受减半征收企业所得税优惠。7.个人购买2019-2023年发行的铁路债券取得的利息如何计算享受减半征税优惠？答：个人购买的铁路债券在派发利息时，应以利息全额收入的50%为应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税，直接由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。

　　9.能否对300万元以上的应纳税所得额按法定税率纳税？由于政策临界点税负差额太大影响税负公平，建议将小微企业企业所得税减免方法改为300万（含）以下的应纳税所得额按国家税务总局2019年第2号文件享受，超过300万以上的应纳税所得额按法定税率纳税。但在整体经济下行压力较大的情况下，小微企业抗风险能力弱，亏损户数较多，亏损企业难以享受企业所得税优惠政策红利。

　　“57号公告”仅限定铁路债券的发行时间，未限定企业取得利息收入的时间。人工智能朗读：铁路债券利息收入所得税政策1.“57号公告”的具体政策内容是什么？答：《关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第57号，以下简称“57号公告”）明确的铁路债券利息收入所得税政策包括企业所得税政策和个人所得税政策。

　　企业投资者未在取得利息收入的当月（季）及时享受的，可在以后月（季）预缴申报时或年度汇算清缴时统一享受。新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

　　汇算清缴时，企业投资者将取得的铁路债券利息收入乘以50%的金额填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》附表《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第23行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”。问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行？是默认继续按月预缴申报，还是若企业不自行提出申请，则一直按照按季度预缴申报？答：企业本年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。

　　新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。需要提醒的是，为更好地贯彻落实企业所得税优惠政策，便于纳税人申报享受，我局近期将调整完善纳税申报表，请企业投资者关注申报表的调整情况，如有变化，按照调整后的申报表准确申报享受减半征收企业所得税优惠政策。

　　因此，个体工商户、个人独资企以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。6.企业投资者享受减半征税优惠政策，需办理什么手续？答：为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务的要求，税务总局在2018年下发了《关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）。

　　5.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？答：企业在预缴时符合小型微利企业条件，税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定，只要企业符合这些规定，预缴时均可以预先享受优惠政策。除信息传输、软件和信息技术服务业以外，其他行业均属于制造业的范畴。

　　3.制造业企业可以享受哪些固定资产加速折旧政策？答：《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）将原适用于六大行业和四个领域重点行业企业的固定资产加速折旧的适用范围扩大至全部制造业，但具体固定资产加速折旧政策内容没有调整，仍与原有政策保持一致，具体为：一是制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。9.能否对300万元以上的应纳税所得额按法定税率纳税？由于政策临界点税负差额太大影响税负公平，建议将小微企业企业所得税减免方法改为300万（含）以下的应纳税所得额按国家税务总局2019年第2号文件享受，超过300万以上的应纳税所得额按法定税率纳税。

　　　　按照党中央、国务院减税降费的决策部署，自2018年起至2020年，对企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除，这一政策大幅度提高了此前出台的一次性税前扣除的固定资产单位价值上限，也没有行业限制，包括制造业在内的所有行业企业均可依法享受。需要强调的是，2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，该政策适用于所有行业企业，已经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前扣除政策。

　　4.企业投资者取得铁路债券利息收入，可以在预缴环节享受减半征税优惠吗？答：企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，在预缴纳税申报时，即可享受减半征收企业所得税优惠政策。8.个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。

　　但是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。2.如何确定企业从业人数是否符合小型微利企业税收优惠政策？若公司从业人数波动较大，各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合条件？答：按照财税〔2019〕13号文件规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。

　　5.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？答：企业在预缴时符合小型微利企业条件，税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定，只要企业符合这些规定，预缴时均可以预先享受优惠政策。6.本年度调整为按季申报后，次年度申报期限如何执行？按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月份预缴申报时，符合小型微利企业条件，按规定调整为按季度预缴申报。

　　问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行？是默认继续按月预缴申报，还是若企业不自行提出申请，则一直按照按季度预缴申报？答：企业本年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。5.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？答：企业在预缴时符合小型微利企业条件，税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定，只要企业符合这些规定，预缴时均可以预先享受优惠政策。

　　2.企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券，在2023年以后年度取得利息收入的，可以享受减半征税优惠吗？答：铁路债券一般为中长期债券，在债券发行后的很长一段时间内，投资者都会取得利息收入。二是购进时点。

　　人工智能朗读：小型微利企业普惠性企业所得税减免政策（三）1.如何判定企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。5.制造业适用加速折旧政策的固定资产的范围是什么？答：制造业适用加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产。

　　2.企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券，在2023年以后年度取得利息收入的，可以享受减半征税优惠吗？答：铁路债券一般为中长期债券，在债券发行后的很长一段时间内，投资者都会取得利息收入。自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

　　这一规定没有行业限制，覆盖了包含制造业在内的所有行业企业。答：所提建议暂不宜采纳，主要考虑：一是小型微利企业必须同时符合资产总额、从业人数和应纳税所得额标准，超过应纳税所得额上限即300万元，就不是小型微利企业，也就不能享受小型微利企业所得税优惠。

　　对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税，对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税，税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

　　企业因为亏损，选择不享受固定资产加速折旧政策，恰恰可能是出于整个生产经营周期利益最大化的考虑。对于“新购进”可以从以下三个方面掌握：一是取得方式。

　　人工智能朗读：铁路债券利息收入所得税政策1.“57号公告”的具体政策内容是什么？答：《关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第57号，以下简称“57号公告”）明确的铁路债券利息收入所得税政策包括企业所得税政策和个人所得税政策。购进时点按以下原则掌握：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。

　　但是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。　　按照党中央、国务院减税降费的决策部署，自2018年起至2020年，对企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除，这一政策大幅度提高了此前出台的一次性税前扣除的固定资产单位价值上限，也没有行业限制，包括制造业在内的所有行业企业均可依法享受。

　　自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。11.关于亏损企业享受固定资产加速折旧政策意愿不高的问题面对小微企业发展的瓶颈和痛点，国家大幅放宽可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业标准，加大所得税优惠力度。

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。为贯彻落实今年《政府工作报告》关于“将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域”的要求，财政部、税务总局制发《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号），明确自2019年1月1日起，将固定资产加速折旧政策扩大至全部制造业领域。

　　“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是指非要购进全新的固定资产，因此企业购进的使用过的固定资产也可适用加速折旧政策。一般来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误。

　　具体而言，资产总额、从业人数指标按照财税13号文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。3.预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？答：从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。

　　“57号公告”仅限定铁路债券的发行时间，未限定企业取得利息收入的时间。对于“新购进”可以从以下三个方面掌握：一是取得方式。

　　2.如何确定企业从业人数是否符合小型微利企业税收优惠政策？若公司从业人数波动较大，各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合条件？答：按照财税〔2019〕13号文件规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。除信息传输、软件和信息技术服务业以外，其他行业均属于制造业的范畴。

　　购进包括以货币形式购进或自行建造两种形式。4.制造业的划分标准是什么？答：为增强税收优惠政策的确定性，《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）规定，制造业按照国家统计局《国民经济行业分类和代码（GB/T4754-2017）》执行。

　　因此，只要企业投资者持有2019年-2023年发行的铁路债券，在2023年以后年度取得的利息收入，仍可享受减半征收企业所得税优惠。今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定。

　　二是制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。具体而言，资产总额、从业人数指标按照财税13号文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

　　为贯彻落实今年《政府工作报告》关于“将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域”的要求，财政部、税务总局制发《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号），明确自2019年1月1日起，将固定资产加速折旧政策扩大至全部制造业领域。新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

　　具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

　　同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。4.企业投资者取得铁路债券利息收入，可以在预缴环节享受减半征税优惠吗？答：企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，在预缴纳税申报时，即可享受减半征收企业所得税优惠政策。

　　在年度汇算清缴时，如果不符合规定比例，则一并进行调整。新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

　　具体而言，资产总额、从业人数指标按照财税13号文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。汇算清缴时，企业投资者将取得的铁路债券利息收入乘以50%的金额填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》附表《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第23行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”。

　　人工智能朗读：小型微利企业普惠性企业所得税减免政策（三）1.如何判定企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。购进时点按以下原则掌握：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认。

　　二是制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。二是制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。

　　但在整体经济下行压力较大的情况下，小微企业抗风险能力弱，亏损户数较多，亏损企业难以享受企业所得税优惠政策红利。在此期间，制造业企业可适用设备、器具一次性税前扣除政策，不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。